В рамках 5-й Международной специализированной выставки «ПРОМТРАНС-2002» (КВЦ «Сокольники», 12-15 февраля) для перевозчиков Центрального Федерального округа была организована конференция АСМАП «Экономика, финансы и налоги»

Открывая конференцию, заместитель генерального директора АСМАП П. С. Кушнарев напомнил, что основными инициаторами предложений по совершенствованию действующих и разрабатываемых законов и других нормативных документов, вносимых АСМАП в Министерство транспорта РФ, Министерство финансов, Министерство по налогам и сборам (МНС), Государственную Думу, были и остаются члены ассоциации.

Весьма активно в этом отношении работают руководители автопредприятий АО «Глобал-Транс», ЗАО «Гелайн и Ко», автомобильного экспедиционного комбината № 25 и особенно руководитель предприятия ЗАО «Стандарт Транспорт Сервисиз», член Совета АСМАП Александр Иванович Мироненко.

Специалисты АСМАП внимательно изучают все предложения и после экспертизы вносят их в соответствующие государственные структуры. Работа идет не только напрямую, но и по другим каналам, в частности, через Торгово-Промышленную Палату Российской Федерации, то есть АСМАП стремится использовать все возможности, чтобы предупредить или устранить негативные явления, которые имеют место или могут возникать от принятия недостаточно продуманных решений.

Не менее важное значение АСМАП придает ответам на письма перевозчиков. Если вопрос «прозрачен», специалисты АСМАП отвечают сами, ну, а если необходимы обстоятельные разъяснения, обращаются в Министерство финансов Российской Федерации, в МНС, в соответствующие налоговые органы по месту нахождения предприятий, обратившихся за помощью.

Полезную информацию и ответы на многие свои вопросы по налоговым проблемам члены АСМАП могут получить и на сайте www.asmap.ru. Там, в частности, уже есть разъяснения по практике применения ставки 0% по налогу на добавленную стоимость, по другим вопросам, с которыми члены АСМАП сталкиваются в своей работе.

Комитет по бюджету и налогам Государственной Думы в конце прошлого и в начале текущего года вместе с Министерствами финансов и по налогам и сборам рассматривал вопрос, связанный с совершенствованием налога на добавленную стоимость. Присутствуя на заседаниях Комитета, представители АСМАП вносили ряд предложений, которые связаны не столько с сокращением налогового бремени, сколько с совершенствованием системы налогообложения. МНС предлагало, чтобы налог на добавленную стоимость взимался и при работе на иностранной территории. Но это привело бы к противоречию Налоговому Кодексу, статьям 148, 157. Поэтому АСМАП была и остается против такого решения. Пока свою позицию удалось отстоять. Тем не менее нет полной гарантии, что ситуация не изменится к худшему, поскольку предстоит второе чтение (в настоящее время поправки к Налоговому Кодексу находятся в Государственной Думе).

Ассоциация внесла предложение об изменении текста п. 2 ст. 164, а именно о том, чтобы слова «экспортируемых» товаров и «импортируемых» заменили словами «вывозимых» и «ввозимых». Для чего? Если предложение будет принято, все перевозчики получат право пользоваться ставкой «ноль процентов» вне зависимости от того, в каком режиме осуществляется перевозка - в режиме свободного обращения, транспортировки на склад, магазины беспошлинной торговли и т. д.

Внесено предложение (АСМАП и рядом депутатов Государственной Думы) вместо грузовой таможенной декларации применять другие документы, в частности CMR или книжку МДП. Было также предложение в проект Таможенного Кодекса Российской Федерации об изменении порядка выдачи грузовой таможенной декларации.

Налоговый Кодекс предусматривает право возмещения налога на добавленную стоимость, но предприятия автомобильного тран-спорта, приобретая те или иные товары и ГСМ в розничной торговле, не имеют возможности возмещать НДС по таким затратам. МНС разъяснило: для этого нужен счет-фактура. Розничное предприятие, как известно, таких счетов-фактур не выдает, поэтому АСМАП предлагает записать это в 168-ю либо в 172-ю статью.

И последний вопрос, который затронул П. С. Кушнарев в своем кратком выступлении: «Недавно образован Комитет Российской Федерации по мониторингу. Всем перевозчикам надо очень хорошо изучить соответствующий Указ Президента и не допускать тех вольностей, которые, что греха таить, имеют место при расчетах за границей, минуя Российскую Федерацию. Имейте в виду, что любой коммерческий банк, если сумма платежа или сумма кредита превышает 600 тысяч рублей, сообщает Центральному банку. Комитет, о котором я вам сказал, обобщает эти материалы и направляет их в соответствующие органы для привлечения к ответственности. Выполнение этого Указа возложено на Прокуратуру».

Ставка больше, чем ноль

Тему «Новое в законодательстве по НДС применительно к предприятиям международного автомобильного транспорта» взялась раскрыть на конференции начальник отдела косвенных налогов Министерства финансов РФ О.Ф. Цибизова. И сделала это параллельно с некоторыми разъяснениями существующего порядка применения НДС на автомобильном транспорте.

Начала Ольга Федоровна свое выступление, как она выразилась, «с самого простого и основного», а именно с того, что налогом на добавленную стоимость облагается реализация услуг на территории Российской Федерации. Порядок определения реализации услуг изложен в статье 148 Налогового Кодекса РФ. Согласно п. 2 этой статьи, если транспортное предприятие оказывает услуги по транспортировке товаров на основе договора за пределами Российской Федерации, то такая перевозка НДС не облагается. Перевозку между пунктами, расположенными на территории Российской Федерации, облагают НДС по ставке 20%.

Вопрос возникает, когда маршрут частично проходит по России, частично - за ее пределами. В этом случае перевозка считается оказанной также на территории Российской Федерации. Редакция этого пункта крайне неудачна. Поэтому в поправках, которые сейчас находятся в Думе, есть предложение записать этот пункт в другой редакции, чтобы, как говорят в математике, определение шло методом от противного. Предложено записать, что не будет считаться местом реализации услуг территория Российской Федерации, если услуга полностью оказана за ее пределами. Значит, во всех остальных случаях местом реализации будет считаться Российская Федерация.

Существуют две ставки НДС: 0 процентов и 20 процентов. В ст. 164 указано, что нулевая ставка применима к транспортировке товаров экспортируемых, импортируемых, а также перемещенных транзитом под таможенным режимом.

Понятие «импортируемый товар» содержится в Законе Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности. Этот Закон определяет импорт товара как ввоз на территорию Российской Федерации без обязательства об обратном его вывозе. Практически это то же самое определение, что и в Таможенном Кодексе. Из этого следует, что по нулевой ставке облагается перевозка по территории России товаров экспортируемых, транзитных и выпущенных в свободное обращение. Все остальные перевозки товаров облагают по ставке 20%.

Какую налоговую базу надо применять в случае нулевой ставки?

Международная практика такова, что доставку экспортируемых товаров до страны-импортера, облагают косвенными налогами только в стране-импортере. Согласно Методическим рекомендациям МНС, по нулевой ставке налоговые органы облагают только ту транспортировку, которая вошла в таможенную стоимость товара (чтобы не было двойного налогообложения этой части транспортировки). Остальную часть перевозки на территории России облагают налогом по ставке 20%.

Такой порядок исчисления налоговой базы носит правильный экономический смысл, но совершенно не соответствует ст. 157 Налогового Кодекса, где определена налоговая база по перевозкам. Поэтому предлагается исключить из ст. 157 слова, что в налоговой базе учитывают часть транспортировки, которая приходится на территорию Российской Федерации.